全面實施信用承諾制 個稅騙抵將面臨聯(lián)合懲戒

　　今年起，新個人所得稅法全面實施。作為新的制度嘗試，6項專項附加扣除涉及范圍廣，需要大量個人自行申報，稅收征管也面臨著新挑戰(zhàn)。8月28日，國家發(fā)改委、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于加強個人所得稅納稅信用建設(shè)的通知》（以下簡稱《通知》），要求全面實施個人所得稅申報信用承諾制，建立健全個人所得稅納稅信用記錄，完善守信激勵與失信懲戒機制，有效引導(dǎo)納稅人誠信納稅。

　　建立自然人失信認(rèn)定機制

　　國家稅務(wù)總局最新數(shù)據(jù)顯示，新個人所得稅法實施以來，累計有1.15億納稅人無需再繳納工薪所得個人所得稅。今年上半年，6項專項附加扣除政策共減稅302億元，有5190.5萬納稅人享受該項政策。

　　“為最大限度方便納稅人，國家稅務(wù)總局對辦稅流程進(jìn)行了簡化、優(yōu)化，納稅人只要結(jié)合自己的實際情況申報相關(guān)信息就能享受扣除。”國家稅務(wù)總局總審計師劉麗堅此前介紹。不過，在此期間，也出現(xiàn)了部分納稅人虛報騙抵或者納稅人身份信息被盜用情況。

　　對此，《通知》明確，全面實施個人所得稅申報信用承諾制。稅務(wù)部門在個人所得稅自行納稅申報表、個人所得稅專項附加扣除信息表等表單中設(shè)立格式規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的信用承諾書，納稅人需對填報信息的真實性、準(zhǔn)確性、完整性做出守信承諾。信用承諾的履行情況納入個人信用記錄，提醒和引導(dǎo)納稅人重視自身納稅信用，并視情況予以失信懲戒。

　　具體而言，稅務(wù)總局將以自然人納稅人識別號為唯一標(biāo)識，以個人所得稅納稅申報記錄、專項附加扣除信息報送記錄、違反信用承諾和違法違規(guī)行為記錄為重點，研究制定自然人納稅信用管理的制度辦法，全面建立自然人納稅信用信息采集、記錄、查詢、應(yīng)用、修復(fù)、安全管理和權(quán)益維護(hù)機制，依法依規(guī)采集和評價自然人納稅信用信息，形成全國自然人納稅信用信息庫，并與全國信用信息共享平臺建立數(shù)據(jù)共享機制。

　　同時，將建立自然人失信行為認(rèn)定機制。對于違背誠實信用原則，存在偷稅、騙稅、騙抵、冒用他人身份信息、惡意舉報、虛假申訴等失信行為的當(dāng)事人，稅務(wù)部門將其列入重點關(guān)注對象，依法依規(guī)采取行政性約束和懲戒措施；對于情節(jié)嚴(yán)重、達(dá)到重大稅收違法失信案件標(biāo)準(zhǔn)的，稅務(wù)部門將其列為嚴(yán)重失信當(dāng)事人，依法對外公示，并與全國信用信息共享平臺共享。

　　獎懲并舉 失信可修復(fù)

　　根據(jù)此前國家發(fā)改委等44家單位聯(lián)合簽署的《關(guān)于對失信被執(zhí)行人實施聯(lián)合懲戒的合作備忘錄》，列入失信懲戒名單后，當(dāng)事人將被采取限制出境，限制乘坐飛機、列車軟臥、乘坐G字頭動車組列車全部座位等措施。

　　《通知》提出，將建立信用信息數(shù)據(jù)動態(tài)更新機制，依法依規(guī)實施聯(lián)合懲戒。

　　不過，有懲罰也有獎勵。對個人所得稅納稅信用記錄持續(xù)優(yōu)良的納稅人，相關(guān)部門應(yīng)提供更多服務(wù)便利，依法實施綠色通道、容缺受理等激勵措施。《通知》指出，將探索將個人所得稅守信情況納入自然人誠信積分體系管理機制。

　　此外，對于認(rèn)定過程中存在的異議，《通知》也提出，要建立異議解決和失信修復(fù)機制。對個人所得稅納稅信用記錄存在異議的，納稅人可向稅務(wù)機關(guān)提出異議申請，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時回復(fù)并反饋結(jié)果。

　　自然人在規(guī)定期限內(nèi)糾正失信行為、消除不良影響的，可以通過主動做出信用承諾、參與信用知識學(xué)習(xí)、稅收公益活動或信用體系建設(shè)公益活動等方式開展信用修復(fù)，對完成信用修復(fù)的自然人，稅務(wù)部門按照規(guī)定修復(fù)其納稅信用。

　　對因政策理解偏差或辦稅系統(tǒng)操作失誤導(dǎo)致輕微失信，且能夠按照規(guī)定履行涉稅義務(wù)的自然人，稅務(wù)部門將簡化修復(fù)程序，及時對其納稅信用進(jìn)行修復(fù)。

　　實際上，在信用修復(fù)方面，此前已有相應(yīng)制度安排。今年上半年已經(jīng)有183戶“黑名單”當(dāng)事人通過主動繳清稅款、滯納金和罰款后被撤出公布。

　　抵扣信息核驗工作啟動

　　北京商報記者了解到，下半年以來，包括天津、上海、廣州、青島、貴陽等多地已經(jīng)開展了個稅專項附加扣除信息核驗工作。

　　根據(jù)劉麗堅此前表態(tài)，稅務(wù)部門事后核驗時，凡是能通過部門之間信息共享核對上的，不需要找納稅人查閱留存資料。但是如果部門信息核對不上，就會找納稅人核對。

　　北京國家會計學(xué)院教授李旭紅表示，對于納稅人報送的資料，有關(guān)部門和單位有責(zé)任和義務(wù)向稅務(wù)部門提供或者協(xié)助核實。這些部門包括：公安部門、民政部門、衛(wèi)生健康部門、外交部門、教育部門、人力資源社會保障部門、住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門、自然資源部門、人民銀行、金融監(jiān)督管理部門、醫(yī)療保障部門等。通過數(shù)據(jù)交叉核對，大大提高了征管的效率、降低了納稅人的遵從成本，是征管現(xiàn)代化的體現(xiàn)。

　　有媒體援引稅務(wù)部門人士消息稱，目前稅務(wù)局的風(fēng)險控制系統(tǒng)，能把納稅人提供的扣除信息和其他部門提供的信息進(jìn)行比對，一旦兩者信息不符，就會生成問題清冊來交給主管稅務(wù)機關(guān)處理。

　　最新數(shù)據(jù)顯示，從2015年啟動至2019年6月，全國稅務(wù)機關(guān)累計推送多部門聯(lián)合懲戒31.49萬戶次，其中公安部門配合阻止出境 5773人次；1.98萬名“黑名單”當(dāng)事人被市場監(jiān)督管理部門限制擔(dān)任企業(yè)的法定代表人、董事、監(jiān)事及經(jīng)理職務(wù)。

　　根據(jù)各地做法，核驗工作將對兩方面情況進(jìn)行核實，一是符合條件未及時申報享受的，二是信息不真實，多享受專項附加扣除的。

　　《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》規(guī)定，納稅人首次享受專項附加扣除，納稅人對所提交信息的真實性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。納稅人需要留存?zhèn)洳榈南嚓P(guān)資料應(yīng)當(dāng)留存五年。